近幾年來，我國經濟發展迅速，一直以超高優勢穩居全球第二大經濟大國，企業數量與日俱增，推動著我國經濟實現快速增長。中小企業在市場經濟的競爭中正在以一位佼佼者的身份躋身進來，已然推動著我國的國民經濟增長，同時也維護著我國社會經濟的穩定發展，在種種的困難面前也起到了正面積極的帶頭作用。
一項制度的價值不在于歷史淵源的長久，而在于考量它在當今社會是否具有意義。近年我國中小企業數量日益增加，中小企業中大部分成立的時間較短,管理方式較粗放,很多管理者的素質較低并且對企業內控管理不夠重視，甚至許多的企業管理者對于內部控制制度只浮于表面形式,很容易就導致企業在不斷發展壯大的進程中由于缺失有效的內部控制管理制度和體系引發企業內部嚴重的自身管理問題,普遍缺乏系統的科學管理和忽視內部控制導致企業存在著許多管理漏洞，使得大多數企業還處于發展期，甚至逐漸走向衰敗。通過這些可以看出內部控制在企業的管理和經營過程中變得尤為重要，地位也越來越高。這也告訴我們應該重視內部控制，使其能更好的提升企業效益，推動經濟的發展。
內部控制制度已經成為了企業管理及發展必不可少的制度，在國外，內部控制的變遷也經歷了以下幾個不同的階段：
（1) 內部的牽制階段
（2）內控的系統階段
（3) 內控的結構階段
（4）內部控制的整合階段
（5）風險管理的整合階段
我國內部控制制度建設并非一日之功，在改革開放30余年中，我國內部控制法規建設經歷了不同階段，走過了新興經濟體獨有的內部控制法規建設。
一、中小企業及其內部控制概述
中小型企業在我國經濟體制中的地位日益上升，其正以一種穩步上升的姿態逐漸發展成為了我國經濟增長模塊中的主力軍。我國中小企業主要具有以下特點：生產規模小、建設周期較短、成效快、制度靈活、資金方面比較薄弱、籌措資金能力較差等。中小企業往往在成本問題上考慮比較多，機構設置和人員安排上往往不完善，更不用提對風險預警的設置。由于往往是家族企業，在資金問題上得不到很好的支持，籌措資金能力有限，使得企業的經營發展速度緩慢，甚至難以面對較大風險。
（一）內部控制概述
內部控制是一種需要企業中每一個人都參與的控制，在企業中涉及的范圍非常廣泛，企業所有的會計業務和事項都包含在內，并且還反映了多個控制目標的要求。企業的每一個管理層級和每一個業務環節都會在內部控制中顯現出來。它是一種全程和全方位的控制，是屬于是一個比較完整的內部控制體系。
1、內部控制的目標
內部控制的目標是指通過一些內部控制制度的設立和實施使企業經濟可以得到改善，例如業務交易上的提高，效率上的提高、違規風險率上的降低等等。內部控制的初始階段就是確立需要控制的目標并且分開剖析，內部控制中所有的程序方法和需要采取的措施都是以目標為前提所進行的。內部控制的具體目標可以分為以下六個方面：
（1）合規目標。企業合規目標指的是企業需要合理地去保證全部的經營活動是在國家法律和法規允許的范圍所開展進行的，嚴禁企業違法經營。企業最終的目的就是活下來、走下去、有利潤。但是這一切的前提必須是在國家法律以及法規的允許下進行的，否則最后只會竹籃打水一場空。
（2）財產安全目標。這一目標最主要的目的就是保護財產不受侵害。保證企業正常合法情況下財產的安全和完整。這也是為企業的經濟活動提供必要的物質保障。資產安全要求企業不但要保證資產在使用價值上的完整性，還需要保證企業資產在價值上的完整性。
（3）報告目標。報告目標指的是內部控制必須要有效的保證企業財務信息的真實性合法性和可靠性，其中包括各種財務報表憑證等等。對企業財務信息的有效了解是內部控制很重要的一部分。通過各種財務報表可以有效的反映出企業的經濟狀況和未來的發展前途。從這點來看，經營目標的實現在一定的范圍內會被報告目標的實現程度所影響。
（4）經營目標。提高企業經營的效率以及效果是內部控制要做到的最直接和最基本的目標。一個企業開始的根本目的就是為了獲利， 它所有的制度也都是在圍繞著這個目的，顯而易見內部控制也是這樣，它是降低企業的風險的，是一種科學的管理方法和業務流程。所以具備一個相對完善的內部控制制度是提升企業經營效率的有效方法。
（5）戰略目標。對于內部控制來講，其最終的目標應該就是讓企業的管理者實施并且發展內部控制。戰略和企業的目標相互關聯而且支持著它的實現，推動企業去實現發展戰略是從長遠的經濟利益上考慮的內部控制目標。要想提高企業的經營效率，使企業可以實現發展戰略首先要立足于企業的經營目標，所謂經營目標就是把戰略目標進行詳細的分解，逐步實現。只有這樣才可以讓企業實力越來越雄厚。
2、內部控制的重要性
要想達到企業預期的目標，使企業經濟狀況日益上升，首先要完善企業的內部控制制度。只有建立一個相對完善的體系，才能使企業的整體水平穩步提升。
（1）保證經營目標的實現。對企業來說，最終的目標就是實現經濟利益的最大化。制訂一套行之有效的內部控制制度可以使企業更有效的向這個目標努力。企業可以采取有計劃性的措施，糾正偏差，從而保證企業經營方針和經營目標的實現。
（2）有利于企業提高經營效率。一套完善的內部控制制度必須每個人都遵守，做到權責分明，明確企業各個部門及工作人員的職責、權限，這樣可以促使各部門提高經營效率。
（3）保護企業財產安全完整。財產物資是企業從事生產經營的物質基礎，必須保護其安全完整。因此，必須建立起一套完整的內部控制制度，每個人明確分工，落實責任，使各項財產物資在各個環節都受到嚴格控制，防止貪污盜竊及其他不法行為。
（二）內部控制制度的特點
中小企業一般是指規模較小，人員較少，管理制度相對不太健全的企業。這些企業一般不設置專門的內部控制部門，最普遍的現象就是領導者“獨裁”的局面。這些企業對內部控制制度的認識欠缺，管理者素質普遍偏低，沒有健全的內部控制環境，機構部門設置較簡單，做不到單人單崗權責分明，在職人員業務能力及素質偏低等等。
二、中小企業內部控制存在的問題
隨著社會主義市場經濟體制的不斷改革，我國在社會主義經濟體制的一次次改革中世界地位不斷提升，發揮著越來越大的帶動作用。在我國眾多企業當中，中小企業的發展進程在未來的經濟增長中會擁有不可估量的地位，可是從當前來看的話，還有許多的中小企業內部控制問題十分嚴峻，從而在某些方面影響到中小企業的經濟效益，嚴重的阻礙了中小企業的發展。
（一）內部壞境基礎薄弱
許多的經濟組織內部控制都是在相應的環境下建立并且施行的，正如COSO報告指出的控制環境它奠定了公司內部控制結構，影響整個企業內所有人員的控制意識和控制行為。通過這些可以看出內部控制制度的實施與否與內部環境因素息息相關，一個好的內部環境可以保障企業內部控制制度的順利實施。但現在我國一大部分的中小企業仍然存在許多問題。主要表現在以下幾個方面：
1、企業缺乏內部控制意識
在我國，許多中小企業還停留在家族制企業上，他們不重視內部控制，沒有規章制度，萬事都是老板一個人說了算，覺得這樣管理企業比較快捷，有效率。其次，即便有些企業認識到了內部控制的重要，也建立起了相應的制度，但是在執行上不一定會得到較好的實施。比如很多的小企業的管理人員都是企業擁有者的近親屬，在制度執行方面會存在著很大的阻礙。長期這樣下去，很容易在生產經營上出現問題，使得企業缺乏競爭力，失去許多機會。
2、崗位職責不分明，會計人員素質低
中小企業和大型企業不同，沒有那么大的規模和從業人員，這樣的特殊性導致許多的企業會出于成本問題的考慮，不會健全每個崗位，可能會出現一人多崗，出現這樣的情況就很容易發生舞弊行為。另外，還有一些中小企業的上崗人員甚至沒有上崗證書，這樣的情況下就加大了會計核算錯誤率。許多企業可能長期處于發展階段，企業的目標很明確，對于成本控制比較重視，忽視對從業人員的誠信道德的培訓，在這樣的基礎上就很有可能造成短期行為，從業人員背棄自己的職業操守和原則。
3、治理結構不健全
大部分中小企業都是由企業的創辦人自己經營管理，管理方式較為單一，很多重要職位都是自家親戚，管理者很容易在經營中將個人經濟事項和公司業務混合在一塊，容易導致個人財產和企業財產混亂，會計核算上難以處理。多數中小企業在設立之初，往往都存在著資金問題，為了節約資金，很多企業都會盡量減少員工數量，這樣導致治理結構不健全，不能達到監督會計人員。
例如，2001年美國最大的能源公司安然公司突然破產，它還曾排名世界五百強的第七位。究其原因可以看出它的破產與其公司內部控制的執行力度存在很大的聯系。公司內部控制制度的不完善，執行力度不強，高管的利益熏心也是使這家公司破產的主要原因。
（二）缺乏建立風險評估體系
建立風險評估機構也是企業在經營管理過程中必不可缺的一部分。它主要的職責就是監督企業在運行過程中的合法性，可靠性，真實性等。但在實際運營中小企業往往不會建立風險評估體系，他們會認為節約資金成本比較重要，一般都是采取事后解決企業出現的問題，其實對于企業來說，想要得到健康快速的發展，必須重視企業風險，要能夠控制企業所可能出現的各種風險和隱患。
（三）內部控制活動缺乏全面性
通過分析企業每一項業務，我們可以找到并且制定出最適合這個企業的控制制度。對于中小企業來說，有一套適合自身的、相對完善的內部控制制度會對企業未來的經濟效益產生巨大的影響。許多中小企業管理者覺得自身的企業規模不大，各方面的資源都很缺乏，沒有多余成本來建設內部控制，他們認為內部控制制度較為繁瑣，相反的工作效率還會有所下降，影響到整個企業的生產經營。當然，有些企業的管理者注意到了內部控制對企業的影響，他們慢慢地制定出一套內部控制制度，但是各種原因使他們并不能在平時的日常生活中正確的運用這項制度，所以內部控制制度帶給這些企業的成效也微乎其微。
（四）難以實現信息與溝通
管理信息與溝通對于企業運營來說至關重要，管理就是溝通，企業內部的各項經濟業務都必須經過溝通才能開展。在我國中小企業大部分屬于鄉鎮企業和個體私營，都存在著追求短期的經濟利益而不重視管理的問題，導致在企業管理溝通上存在很大漏洞，影響著企業的發展。在我國許多的中小型企業當中多數員工都是管理者自己的親朋好友，但這些人并非都是有能力可以但當他們所在職位職責的人。相反，有些能力強卻不被重視，他們提出的合理化的建議一般也不會被領導采納。這也是近幾年來中小企業人才短缺的重要原因之一。
（五）缺乏內部控制監督
1、內部監督不力
完善的內部監督機制為保障內部控制正常合理的運行奠定了基礎。監督制度有著許多的優勢，但是出于成本的考量我國中小企業大部分沒有設立獨立的審計部門，有些企業即使設定，獨立性上也難以實現實事求是，不能實現真正的監督作用。比如說企業內部的審計人員一般是財務主管人員負責，這樣以來獨立性就大大的受到影響。再而，很多企業中的關鍵職位都是由自己的近親屬擔任，在內部控制的執行上存在著很大的漏洞，監督制度在施行上有著巨大的困難。
2、內部審計薄弱
我國的中小企業往往內部機構設置不夠全面，沒有專門的審計部門，更別說事前和事中的審計。這也是中小企業在遇到問題及風險時難以應對的原因。
在我們的平時生活中，由于缺乏內部控制釀成大禍的案例也是不計其數。2004年伊利公司高管被拘事件也應該讓我們吸取教訓。由于內部控制制度沒有合理的實施，公司高管貪污、挪用公款等等。此類案件也都在時時刻刻提醒我們，必須要有一套行之有效的監督機制，要重視企業的內部控制。
三、針對中小企業內部控制問題的措施
（一）改善內部控制環境
1、提升企業管理者內部控制意識
中小企業的管理者必須在思想上明確內部控制對公司來說的重要性，要起著領導引導的職責，主動地去實施制度。首先，因為管理者在中小企業中起主導性的作用，所以必須從他們的思想意識開始改變。其次，合理的宣傳和規范性的培訓也是重要的一部分，只有做到凡事都規范才能更好地提高企業的經濟效益。最后，一個良好的文化氛圍對企業員工素養的形成也是有很大聯系的。管理者應該積極建立一個舒適的氛圍，員工才能更好的，更高效的工作。
2、完善公司治理結構
要想有一個良好的內部控制的環境，首先要完善企業的治理結構。治理結構與內部控是是息息相關緊密相連的。只有有了健全的治理結構內部控制工作才能更好的展開實施?？茖W的企業治理結構包含很多種，企業應該切合自身實際選擇適合自己的一套治理結構。
3、提升會計人員業務素質
從思想方面入手提高會計人員整體的職業素養，由于中小企業在機構設置上的不合理性和不健全性，從而使得對企業中從業人員的素質要求尤為重要。從業人員應該堅持自己的職業操守，做自己分內之事，不能利用職務便利竊取企業的經濟利益、假公濟私，在處理業務時也應該做到求真務實。會計工作會經常牽涉到企業的運營和資金等方面，從業人員在處理過程中會獲取公司一定的不宜公開的資料，這時應該遵守操守底線，保守公司秘密。
4、合理設置組織機構
由于中小企業自身的特殊性，實際運營中企業應根據自己的特性，比如說規模，業務量等，合理的去分配工作，每個從業人員都應該明白自身的職責。中小企業要想進一步加強公司機構管理，首先就要做到親屬避嫌原則，或重要職位不允許有近親屬，職位設置要人員分離，也就是指同一個人員不能同時兼任多個重要職位，比如董事長跟總經理不得兼任，決策執行人不能兼任審計人員，從而才能為內部控制提供健康的環境。企業機構的設置應盡量健全，權責一定要分明，職務不得相容。當然有些企業不具備設立會計機構的條件，也可以委托專業的代理記賬公司記賬。
5、優化人力資源
企業應根據自身需求制訂一套切合實際的人力資源政策，包括獎懲措施，培養員工的工作興趣等等。展開來說，我們要根據企業的長遠戰略規劃來制定科學的人力資源政策，在招聘和選拔的過程中避免任人唯親的現象，將優秀人才請進來，把濫竽充數之人換出去；制定培訓計劃，對新員工進行企業文化和崗前培訓，提高員工的知識水平和業務水平，更好地為企業服務；制定合理的獎懲機制，減少人才流失現象的發生。
（二）加強風險評估建設
中小企業在面臨市場競爭時，由于沒有完善的風險防范機制，往往處于劣勢，不能與其他大型企業形成有效的競爭，因此造成了中小企業經濟效益不高。中小企業必須建立起有效的風險防范機制才能在市場競爭中處于有利地位。
1、完善企業風險文化
中小企業往往不注意風險文化的建設，中小企業一般都是家族型企業，平常只注重生產和銷售，企業管理者在管理中沒有把風險問題當成一項長期工作，他們對風險防范意識沒有過多的意識。中小企業在市場競爭中的防范風險能力較弱，這也是造成中小企業破產的一個重要原因。另一方面，企業管理者不能做到對企業百分百的了解，不能對突發的風險及時預警，因此企業管理者必須加強對風險的認識。并且要與員工多溝通，形成有效的風險防范機制。
2、學會使用風險工具
風險工具是幫助企業管理者提前識別風險的一種工具，企業管理者借助這種工具可以提前識別風險，及時采取有效的措施來防范風險?，F在風險工具各種各樣，企業管理者要采用一種適合本企業實際情況的工具，只有這樣，才能對風險防范工作起到有效的預警。
3、明確企業風險管理責任
中小企業一般規模比較小，資金和設施都不完善，企業管理者往往身兼數職，大型企業一般都會設立專門的風險部門，明確專門的風險負責人。而中小企業由于企業的實際情況往往不能設立專門的風險部門，中小企業應該明確風險的管理人并且讓其明確自己的責任和義務，讓風險管理人對企業的重大風險進行實時分析及報告，并根據實際情況制定相應的風險措施。
4、完善風險管理機制
企業風險管理是企業一項重要的管理工作，風險管理不能一蹴而就，它是一項長期的工作。中小企業應該建立一套完善的風險管理機制，對企業管理者形成有效的制衡，避免企業管理者盲目的決策給企業帶來不必要的經濟損失。中小企業應該用科學的決策方式代替過去的主觀決策方式。只有這樣中小企業才能發展壯大，同時中小企業也應該設立獎勵機制和懲罰機制。這樣可以提高工作效率進而提升中小企業的經濟效益。
（三）完善內部控制活動
中小企業在日常的經營管理過程中缺乏合理且嚴密的規章制度，有些企業即使設立了規章制度，也存在執行不力的情況，導致其盈利能力和運營上出現許多問題，因此中小企業應設立各項會計業務處理制度，使其程序規范化，進一步約束從業人員行為，避免在處理業務過程中對企業經營造成損失。做到職務不相容，授權需審批，合理保護企業財產等有效措施。
（四）改進內部信息與溝通
在中小企業當中，許多的日常事務都是由管理者自行決定，由于管理者長期沒有與員工進行溝通，導致某些決定在一定程度上不一定是最恰當的。因此，企業員工在與管理溝通上要積極主動，對于上級的指示不能只會簡單的執行，應該將執行過程中出現的問題反饋給管理者。當然也存在有些企業的領導者不重視與員工的溝通，員工就會缺乏這種溝通渠道。所以改變管理者的思想也是十分重要的，應該慢慢重視員工給自己傳遞的信息，幫助企業運營管理，讓自身不斷的得到持續的發展。
（五）加強內部控制監督
1、提升監督力度
管理者不能只看到監督所發生的支出成本，而不重視沒有監督對企業的風險和損失。有條件的中小企業應該建立獨立性較強的內部監督，如效仿大型公司成立對公司管理者負責的監事會或者內部審計部門，有必要時聘請注冊會計師開展外部的審計，接受國家監督機構的核查，做到發現問題、立刻解決、加強企業對財務報表負責的良好態度。針對企業內部控制采取定期或者不定期的核查，相互監督，加強內部控制的效率。所幸的是目前有很多中小企業對內部控制重視程度不斷提升，規范合理的內部控制制度也在慢慢建立之中。
2、提升內部審計的獨立性
中小企業應該在審計人員的獨立性方面提起重視。應該建立起一個有效的單獨的內部審計機構，應把人員區別開來，由管理者直接領導，對企業財產的完整性，合法性，真實性進行監督和檢查。保證企業各項資料的真實完整和可靠。企業的外部獨立評估也是實現外部監督的一個重要性的環節，進行獨立性檢查參與評估的人員應獨立于公司經營之外,使其評價的出來的結果更加客觀。加強中小企業內部審計和外部審計是完善內控體系的絕好機會,可以向企業提供更具有自我優勢的方案實現企業的目標。
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總結
現如今，盡管部分中小企業已經認識到了內部控制直接影響著經濟效益并且已經在逐步的完善和建立內部控制制度，但仍有一大部分企業沒有認識到問題的嚴重性，依然我行我素。雖然中小企業對我國的經濟貢獻值越來越大，但要想做出更大的貢獻企業必須要重視內部控制這個問題。盡管我國現在也慢慢出臺了一系列保護中小企業的政策，但只有建立一套相對完整的內部控制制度，中小企業的經濟效益才能穩步上升進而盡可能的實現利潤的最大化，更上一層臺階。
標簽： 內部控制
